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2024-11-08点击量：828
本文摘要：近年来南丹县国税局有色金属行业税收专业化管理实践中和探寻，从管理实际抵达，通过对现状展开分析，企图以法律视野角度以小见大，对制度保障机制、税收执法人员管理不存在的展开剖析，并有针对性地借此找寻出有解决问题的对策，探寻为专业化管理获取了贯彻可路子。近年来南丹县国税局有色金属行业税收专业化管理实践中和探寻，从管理实际抵达，通过对现状展开分析，企图以法律视野角度以小见大，对制度保障机制、税收执法人员管理不存在的展开剖析，并有针对性地借此找寻出有解决问题的对策，探寻为专业化管理获取了贯彻可路子。 一、当前有色金属行业不存在违法问题的现状 （一）账外经营问题引人注目。
在利益抗拒下采行账外经营，凡是下游企业会计核算不完善，一般不索要增值税专用发票，上游企业之后采行化整为零外运销售，在矿管部无注册备案，货款必要打进业主或经营负责人的账户，既偷逃增值税又偷逃个人所得税。偷走纳走私销售产品，尤其是这类问题近于有可能在私营独资企业和私营合伙企业中再次发生较为多，虽然近年来再次发生较为较少，但是此类现象依然不存在。采行化整为零外运销售方式，在产品冶金附属金属产品账外走私问题比较突出，不申报纳税导致税收萎缩。 （二）不及时申报税款较相当严重。
采行预收货款销售方式销售有色金属，并未按规定时限证实收益，销售产品不如期承销，采行缴纳预付款，收到产品长年不承销，不开票，仍元神悬挂在库存产品，超过延后交纳增值税的目的，不及时申报纳税，使国家税款得到及时入库。 （三）回避税务执法检查时有发生。由于信息化管理水平不低，基础数据采集不仅有，企业利用执法人员对生产经营数据理解掌控得不浮，以物易物业务并未不作销售和电视剧集两项业务处置。
少计或不计销项税金，没能及时发现纳税人不存在的出现异常。在继续执行税务检查时不获取涉及仓库账簿，产品外运单等资料，并且采行多种形式回避税务检查，减少了执法人员可玩性。
（四）违法增大进项税抵扣额。主要展现出在：（1）盾构机工程业务在矿业业务中核算，企业业有可能利用盾构机业务隐密于地下，税务机关无法辨别是盾构机业务还是矿业业务，能返则返，增大进项抵扣税额。（2）电视剧集附着物在机械设备中核算、不动产开建工程领有用电视剧集原材料，其进项税额并未按税法规定时限并转出有，小规模纳税人通过一般纳税人账户订购原材料或配品配件，其进项税额在一般纳税人中抵扣，从而减少一般纳税人的税负。
二、对有色金属行业税收违法原因分析 （一）税收执法人员手段科技含量较低。对有色金属企业的关键数据信息无法加装自动收集装置，执法人员过程中对企业数据信息采集基本上依赖人工收集，收集效率不低，数据信息质量没可靠保证，无法做对企业的动态监控，对系统产生的出现异常预警信息，无法及时向税收管理员发布命令出现异常预警信息核查任务，展开纳税评估或接管税务稽查，执法人员效果大打折扣。 （二）征管服务工作不做到。
在展开税收执法人员过程中找到部分企业并不是不存在主观的违法蓄意。而是由于纳税辅导不做到，造成部分财务会计人员对税法解读差异，同时不存在部分有色金属企业涉及政策税收不理解，行业优惠政策不熟知，造成部分违法问题的再次发生，反映了有色金属企业管理纳税服务过于做到，不精细。
（三）税收执法人员力量严重不足。（1）有色金属行业企业点多面广，产业布局集中，同时还常有乱采盗挖的现象，资质参差不齐，多金属共生矿多，征税执法人员管理难度很大。
（2）办公经费紧张制约了税收执法人员深入开展。由于有色金属原材料购置渠道多，有国内购置，有进口，且存放在场地多，空间距离远，购置、消耗、库存情况无法掌控，而税收执法人员必须对这些展开实地核查，对企业不存在疑点的调查核实，提升了征管经费支出，经费确保严重不足毫无疑问制约执法人员积极开展。
（3）产业国际化专业化管理执法水平跟上，调查核实无以。南丹县有色金属行业早已构成大企业集团点多面广线宽，企业的经营业务已扩展到区外、国外。大部份冶金企业的原材料皆来自区外、国外，原材料大部份存放在于区外场地及沿海港口，造成征纳信息相当严重不平面，导致税收执法人员管理可玩性增大。
（4）执法人员素质参差不齐，影响专业化管理执法人员效率。由于征管一线干部队伍年龄渐趋老化，年长业务骨干人手较少，部分老干部知识结构和职业技能稍单一，缺少工作激情和热情，影响专业化管理执法人员效果 三、强化有色金属行业管理法治规范化管理建议 （一）科学监管，不断完善监控体系。
充分发挥南丹县有色金属矿产品税费监控管理系统加装，数据信息自动收集装置，强化对重点洗选、冶金企业的关键生产环节如：原材料投入量、产品产量、产品出库量、车辆过磅重量等展开动态数据采集和监控，以科技管理替换人工管理，创建源头监控+自动核对+验票审核+税务稽查的管理模式，构建对重点企业的动态科学监管，提升专业化管理的科技含量，为税收执法人员获取科技技术确保。 （二）强化税法宣传，重塑税收法治观念。
对有色金属行业优化纳税服务，增强纳税辅导，积极开展税法宣传，对税收执法人员来说是不可或缺环节。只有根据有所不同产业、有所不同规模的纳税人，有所不同的涉税表达意见，从保证政策透明度和执法人员统一性抵达，采行有所不同的服务方式，构建个性化服务，使纳税服务的触角伸得更长、加深、更加甚广，大力引领和协助企业提升自我税法遵守的能力和意愿，增进管理和服务的良性对话，塑立好的税收法治理念。
（三）增大管理投放，为前进行业税收执法人员确保。随着有色金属行业国际化，对违法问题公安部门核实无以，只有大大减少经费投放，为专业化管理税收执法人员获取物质确保。
同时必需主动减少管理人员，扩充执法人员队伍力量。强化执法人员业务培训，补足专业知识，对有色金属行业分析、纳税评估、税务稽查、计算机等各领域人才展开专门的业务培训，创建专家型管理人才队伍。
改版配有征管工具，强化征管执法人员信息化建设，希望全方位、多角度为前进专业化管理获取强力反对和可信确保。 （四）强化管理合力，建构司法保障机制。专业化管理必须超越区域、部门、层级拆分，搞清楚国税、地税、国土、矿办、工信、供电等各部门间的关系，创建上下同步、纵向对话、信息分享、优势互补的管理机制，构成协税护税网络。并根据征管必须，在有色金属专业化管理系统的顶层设计中，在条件成熟的情况下，尽早强化公安、法院、检察等司法部门合作，健立司法确保机构，为有色金属行业专业化税收依法治税保驾护航。
（五）增强稽查执法人员，做到税务执法人员关口。在有色金属行业展开专项检查和重点税源企业检查，同时积极开展好压制发票违法犯罪专项整治行动，按照查账无以查票、破案无以查票、查税无以查票，尤其是对税款抵扣相当严重的问题展开严格把关，通过做到行业税务稽查是税收执法人员最后一道坎，对有色金属行业管理税收执法人员而言，在稽查环节主要做到好选案、检查、审理、继续执行等四个程序，做到好行业稽查是最后一道坎，增强税收稽查在在全面前进有色金属行业专业管理过程中的引人注目起到。
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